Les étapes du calcul de l’IFI
L'impôt sur la fortune immobilière (IFI) est un impôt dû par les personnes physiques détenant un patrimoine immobilier net supérieur à 1 300 000 € au 1er janvier de chaque année.
L’IFI taxe, à compter du 1er janvier 2018, uniquement les biens et droits immobiliers.
Afin de déterminer l'assiette imposable à l'IFI, il faut distinguer les actifs taxables, les actifs exonérés, les actifs exclus ainsi que le passif déductible.
Nous vous conseillons de télécharger notre guide IFI afin de répondre à toutes vos questions concernant cet impôt.
Les étapes du calcul de l’IFI
Voici les étapes générales pour calculer l'IFI.
Étape 1 : détermination du domicile fiscal en analysant :
- le foyer fiscal,
- la territorialité de l'IFI,
- le statut des biens et droits (imposables, non imposables ou exonérés) ainsi que leur valeur d’imposition afin de déterminer l’actif brut imposable.
Étape 2 : déduction des dettes.
Étape 3 : application du barème de taxation en fonction du montant de l'actif.
Étape 4 : imputation des réductions d'IFI
Étape 5 : calcul du plafonnement en fonction des revenus.
Étape 6 : calcul de l'IFI théorique et le retrancher de l'actif net taxable du contribuable.
Étape 7 : application (de nouveau) du barème en fonction du montant de l'actif net imposable (IFI théorique retranché).
Étape 8 : imputation des réductions d'IFI.
L’imposition à l’IFI s’effectue en tenant compte de la situation patrimoniale (actifs et dettes) des membres du foyer fiscal IFI.
La composition du foyer fiscal IFI s’analyse au 1er janvier de chaque année.
Exemple de calcul
Imaginons un foyer fiscal avec une valeur vénale des biens immobiliers de 2 000 000 €, des dettes déductibles de 200 000 €, et une résidence principale évaluée à 1 000 000 €.
- Valeur nette taxable avant abattement : 2 000 000 € - 200 000 € = 1 800 000 €
- Abattement résidence principale : 30% de 1 000 000 € = 300 000 €
- Valeur nette taxable après abattement : 1 800 000 € - 300 000 € = 1 500 000 €
Calcul de l'impôt :
- De 800 000 € à 1 300 000 € : (1 300 000 - 800 000) × 0,5% = 2 500 €
- De 1 300 000 € à 1 500 000 € : (1 500 000 - 1 300 000) × 0,7% = 1 400 €
Total de l'IFI : 2 500 € + 1 400 € = 3 900 €
Ces étapes permettent de calculer de manière détaillée l'IFI dû par un foyer fiscal.
Tous les schémas présentés ne doivent pas être réalisés dans un but principalement ou uniquement fiscal et doivent être impérativement validés par vos conseillers habituels.